Может ли налоговая истребовать документы при камеральной проверке?

Да, при выявлении ошибок или противоречий в декларации налоговый орган вправе истребовать документы (ст. 93 НК РФ). Срок представления документов — 10 рабочих дней с момента получения требования. Непредставление документов влечёт штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (ст. 126 НК РФ). При декларации по НДС с возмещением или налоговыми льготами истребование документов является стандартной практикой.

Что делать, если по результатам КНП составлен акт с доначислениями?

После составления акта КНП (ст. 100 НК РФ) у налогоплательщика есть 30 рабочих дней для подачи письменных возражений. Возражения рассматриваются с участием налогоплательщика. По итогам рассмотрения руководитель налогового органа выносит решение (ст. 101 НК РФ). Решение вступает в силу через месяц — этот срок используется для подачи апелляционной жалобы.

Какой срок для обжалования акта камеральной проверки?

Возражения на акт КНП подаются в течение 30 рабочих дней с даты получения акта (ст. 100 НК РФ). Апелляционная жалоба на вынесенное решение — в течение одного месяца до его вступления в силу (ст. 139.1 НК РФ). После вступления решения в силу жалоба подаётся в течение одного года. Пропуск срока апелляционной жалобы лишает налогоплательщика права на досудебное урегулирование.

Как часто проводятся камеральные проверки и можно ли их избежать?

Камеральная проверка проводится по каждой поданной декларации автоматически — это обязанность налогового органа, установленная ст. 88 НК РФ. Избежать её невозможно, но можно минимизировать риски: своевременно подавать декларации, обеспечивать их соответствие первичным документам, не применять схемы, помеченные ФНС как «налоговая выгода». Наличие защитника с первых дней проверки снижает вероятность перерастания КНП в ВНП.

Может ли налоговый орган продлить камеральную проверку?

По общему правилу срок КНП составляет три месяца (ст. 88 НК РФ) и продлению не подлежит. Исключение — декларации по НДС: при выявлении признаков нарушений руководитель налогового органа вправе продлить проверку до трёх месяцев по решению, оформленному в соответствии с Приказом ФНС. Налогоплательщик уведомляется о продлении. Нарушение установленного срока проверки не является самостоятельным основанием для отмены решения по ней.

Какие нарушения налоговый орган чаще всего выявляет при КНП?

Наиболее распространённые нарушения по ст. 88 НК РФ: несоответствие данных декларации и сведений от контрагентов в АСК НДС-2, завышение вычетов по НДС, необоснованное применение льгот, расхождение показателей налоговой и бухгалтерской отчётности. При выявлении расхождений налогоплательщик получает требование о предоставлении пояснений (ст. 88 НК РФ) — ответить необходимо в течение пяти рабочих дней.

Камеральная налоговая проверка начинается автоматически с момента подачи декларации и длится до трёх месяцев (ст. 88 НК РФ). В 2023 году ФНС провела более 62 миллионов КНП — 67% проверок по НДС сопровождались истребованием дополнительных документов. Большинство компаний не готовы к этому, что приводит к штрафам и доначислениям.

Что говорит закон о камеральной проверке?

Статья 88 НК РФ регулирует порядок проведения КНП. Проверка проводится по месту нахождения налогового органа без специального решения руководителя. Налогоплательщик не получает уведомления о начале проверки — она стартует автоматически на следующий рабочий день после подачи декларации.

При выявлении ошибок, противоречий или несоответствий налоговый орган обязан сообщить об этом налогоплательщику и потребовать пояснений или исправлений (п. 3 ст. 88 НК РФ). Срок для ответа — 5 рабочих дней. Не ответить на требование — значит лишиться возможности объяснить расхождение до составления акта.

По итогам проверки, выявившей нарушения, составляется акт в течение 10 рабочих дней (ст. 100 НК РФ). Если нарушений нет — акт не составляется и проверка завершается без уведомления.

Каков порядок истребования документов при КНП?

По общему правилу при КНП нельзя истребовать документы (п. 7 ст. 88 НК РФ). Однако закон предусматривает исключения: декларация с суммой НДС к возмещению, применение налоговых льгот, декларация по налогу на прибыль участника инвестиционного товарищества и ряд других случаев. В этих ситуациях требование о представлении документов по ст. 93 НК РФ является законным — срок исполнения 10 рабочих дней.

Непредставление документов в срок влечёт штраф 200 рублей за каждый документ (ст. 126 НК РФ). При систематическом уклонении налоговый орган вправе направить повторное требование и применить меры обеспечения. Адвокат обеспечивает отбор только законно истребуемых документов и защищает от избыточных запросов.

Какие риски возникают при неправильных ответах на КНП?

Неверные пояснения или недостаточный пакет документов могут стать основанием для назначения выездной налоговой проверки (ВНП), которая охватывает три предыдущих года. Решение о доначислении по КНП вступает в силу через месяц (ст. 101 НК РФ) — этот срок критичен для подачи апелляционной жалобы. Пропуск срока лишает налогоплательщика права на досудебное обжалование.

При выявлении признаков умышленного занижения налоговой базы материалы КНП могут быть переданы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела по ст. 199 УК РФ. Превентивное юридическое сопровождение с первого дня проверки снижает этот риск.

Часто задаваемые вопросы

Камеральная налоговая проверка (КНП) — это проверка налоговой декларации или расчёта на территории налогового органа без выезда к налогоплательщику. Проводится в соответствии со ст. 88 НК РФ в течение трёх месяцев с даты подачи декларации. Налогоплательщик не уведомляется о начале проверки — она начинается автоматически.

КНП-проверка: как подготовиться и защитить интересы бизнеса

Что говорит закон о камеральной проверке?

Каков порядок истребования документов при КНП?

Какие риски возникают при неправильных ответах на КНП?

Часто задаваемые вопросы