ВНП-проверка: как пережить выездную налоговую проверку

Выездная налоговая проверка — наиболее серьёзная форма налогового контроля. По данным ФНС России, в 2023 году 99,6% ВНП завершились доначислениями, а средняя сумма доначислений составила 47,3 млн рублей на одну проверку. Налоговый орган приходит подготовленным: он уже знает о проблемах в отчётности — вопрос только в доказательствах.

Что говорит закон о выездной налоговой проверке?

Статья 89 НК РФ — основной регулятор ВНП. Проверка проводится на территории (в помещениях) налогоплательщика на основании решения руководителя (или его заместителя) налогового органа. Решение предъявляется налогоплательщику и является основанием для допуска проверяющих. Проверка охватывает три предыдущих календарных года.

Срок проверки — два месяца. Продление до четырёх месяцев допускается по решению вышестоящего налогового органа при наличии оснований (п. 6 ст. 89 НК РФ). Продление до шести месяцев — исключительная мера для крупнейших налогоплательщиков или при форс-мажоре. Пропуск установленных сроков является основанием для жалобы.

Каков порядок истребования и представления документов?

В ходе ВНП налоговый орган направляет требование о представлении документов (ст. 93 НК РФ). Срок представления — 10 рабочих дней. Для крупных массивов документов можно ходатайствовать о продлении срока, направив уведомление в течение дня, следующего за получением требования.

Документы представляются в виде заверенных копий (личной подписью руководителя и печатью при её наличии). Электронные документы направляются по ТКС. Налоговый орган не вправе требовать нотариального заверения копий (п. 2 ст. 93 НК РФ). Однако документы на иностранном языке должны сопровождаться переводом на русский язык.

Какие риски несёт неподготовленная компания?

Без адвокатского сопровождения компании допускают три критические ошибки: предоставляют лишние документы (дают налоговому органу дополнительные зацепки), игнорируют процессуальные нарушения со стороны проверяющих (основания для отмены решения) и не формируют доказательственную базу для обжалования. Результат — решения на суммы, которые можно было существенно снизить или оспорить полностью.

Риск уголовного преследования по ст. 199 УК РФ возникает при доначислениях свыше 18,75 млн рублей за три года. При выявлении признаков умысла материалы ВНП передаются в следственные органы. Адвокатское сопровождение с первого дня снижает этот риск, формируя правовую позицию об отсутствии умысла.