Чем грозит непроявление должной осмотрительности при выборе контрагента?

Статья 54.1 НК РФ устанавливает пределы осуществления прав при исчислении налогов: уменьшать налоговую базу можно, только если основной целью сделки не была неуплата налога и обязательство исполнено именно тем лицом, которое указано в договоре. Если эти условия не соблюдены, налоговая выгода признаётся необоснованной.

Само по себе «непроявление должной осмотрительности» — это не отдельный состав, а обстоятельство, которое инспекция использует, чтобы доказать, что налогоплательщик знал или должен был знать о том, что контрагент не мог исполнить сделку. На этом основании снимаются вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль по операциям с «техническими» фирмами.

Последствия — доначисление НДС и налога на прибыль, пени по ст. 75 НК РФ и штраф по ст. 122 НК РФ: 20 процентов от неуплаченной суммы, а если доказан умысел — 40 процентов. При крупных суммах возможны и уголовные риски по ст. 199 УК РФ для должностных лиц.

Чтобы снизить риски, до заключения договора стоит собрать досье на контрагента: выписку из ЕГРЮЛ, сведения о наличии ресурсов и персонала, деловую переписку, коммерческие предложения, документы о фактическом исполнении. Важно фиксировать, как именно вы нашли контрагента и почему выбрали именно его — это подтверждает разумность выбора.

Если контрагент был реальным исполнителем и сделка действительно состоялась, доначисления можно оспорить. Ключевой довод защиты — реальность операции и добросовестность в выборе поставщика. При наличии сомнений в исполнителе применяется «налоговая реконструкция», позволяющая учесть реально понесённые расходы.

Юристы правового альянса «Агент Адвокатор» помогают выстроить систему проверки контрагентов, подготовить возражения на акт проверки и защитить интересы компании в споре по ст. 54.1 НК РФ в инспекции и суде.