Какие обстоятельства признаются смягчающими?

Перечень смягчающих обстоятельств открытый (пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ): совершение нарушения впервые, отсутствие умысла, тяжёлое финансовое положение, самостоятельное устранение нарушения, несоразмерность штрафа и социальная значимость деятельности. Налоговый орган обязан исследовать заявленные обстоятельства при рассмотрении материалов проверки (ст. 101 НК РФ).

Когда подать ходатайство о снижении штрафа?

Ходатайство подаётся до вынесения решения по итогам проверки — вместе с возражениями на акт или непосредственно на рассмотрении материалов (ст. 101 НК РФ). Если решение уже вынесено, смягчающие обстоятельства можно заявить в жалобе в вышестоящий орган, а затем и в суде.

Ходатайство в ИФНС о снижении налогового штрафа — образец 2026

Образец ходатайства (письма) в ИФНС о применении смягчающих обстоятельств и снижении налогового штрафа не менее чем в два раза: перечень смягчающих обстоятельств, правовое обоснование по ст. 112 и 114 НК РФ, инструкция по заполнению и скачивание в Word.

В налоговый орган4 мин. чтенияОбновлено 16 июля 2026 г.

ст. 112 НК РФ ст. 114 НК РФ ст. 101 НК РФ

Текст образца

Скачать .docx

Нужна помощь с заполнением?

Позвонить Telegram WhatsApp

В [наименование налогового органа: например, Межрайонную ИФНС России № __ по [субъект РФ]]
[адрес налогового органа]

от [полное наименование организации / Ф. И. О. индивидуального предпринимателя]
ИНН [__________], КПП [__________]
адрес: [юридический адрес]
телефон: [__________], e-mail: [__________]

ХОДАТАЙСТВО
о применении смягчающих обстоятельств и снижении размера налогового штрафа

По результатам [выездной / камеральной] налоговой проверки [наименование налогоплательщика] составлен акт № [__] от «[__]» [________] [____] г., на основании которого рассматривается вопрос о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по статье [__] Налогового кодекса РФ с назначением штрафа в сумме [__] руб.

Не оспаривая [полностью / в части] факт правонарушения, налогоплательщик заявляет о наличии смягчающих ответственность обстоятельств и просит учесть их при определении размера штрафа. Перечень смягчающих обстоятельств в силу подпункта 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ является открытым, и налоговый орган обязан их исследовать.

К смягчающим ответственность обстоятельствам налогоплательщик относит следующие:

1. Совершение правонарушения впервые, отсутствие ранее привлечения к налоговой ответственности за аналогичные нарушения.

2. Отсутствие умысла на совершение правонарушения и добросовестное заблуждение относительно порядка исчисления и уплаты [наименование налога].

3. Тяжёлое финансовое положение налогоплательщика: [краткое описание — снижение выручки, кассовые разрывы, кредитная нагрузка] — что подтверждается прилагаемыми документами.

4. Самостоятельное выявление и устранение допущенного нарушения, [подача уточнённой декларации / уплата недоимки и пеней до вынесения решения].

5. Несоразмерность суммы штрафа тяжести и последствиям правонарушения, отсутствие ущерба для бюджета.

6. Социальная значимость деятельности налогоплательщика: [сохранение рабочих мест, выполнение социальных или государственных контрактов].

В соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза. Наличие нескольких смягчающих обстоятельств позволяет снизить штраф в большей степени.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 101, 112, 114 Налогового кодекса РФ,

ПРОШУ:

1. Признать перечисленные обстоятельства смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения.
2. Снизить размер налогового штрафа, назначаемого по акту № [__] от «[__]» [____] [____] г., не менее чем в [__] раз(а).
3. Учесть настоящее ходатайство при рассмотрении материалов налоговой проверки и вынесении решения.

Приложения:
1. Копии документов, подтверждающих смягчающие обстоятельства, — на [__] л.
2. Документы, подтверждающие уплату недоимки и пеней (при наличии), — на [__] л.
3. Документ, подтверждающий полномочия представителя (при подаче представителем), — на [__] л.

«[__]» [____________] [____] г.

[Должность руководителя / статус заявителя] _______________ / [Ф. И. О.]
(подпись)
М. П.

Образец подготовлен юристами «Агент Адвокатор» и носит справочный характер. Перед подачей адаптируйте документ под обстоятельства вашего дела.

Как заполнить образец

[наименование налога]: Назовите налог, по которому назначен штраф; данные о нарушении и сумме санкции возьмите из акта проверки.
[краткое описание — снижение выручки, кассовые разрывы, кредитная нагрузка]: Опишите тяжёлое финансовое положение конкретно и подтвердите его документами: балансом, справками о кредитах, выписками по счетам.
[подача уточнённой декларации / уплата недоимки и пеней до вынесения решения]: Укажите, что нарушение устранено самостоятельно: добровольная уплата недоимки и пеней до решения — сильное смягчающее обстоятельство.
[Ф. И. О.]: Ходатайство подписывает налогоплательщик или его представитель по доверенности; полномочия подтвердите приложением.

Частые ошибки при подготовке

Голое перечисление смягчающих обстоятельств без подтверждающих документов — инспекция не примет доводы, ничем не подкреплённые.
Отказ заявить смягчающие обстоятельства из-за согласия с недоимкой — при этом теряется гарантированное снижение штрафа минимум вдвое (п. 3 ст. 114 НК РФ).
Подача ходатайства после вынесения решения, когда учесть обстоятельства проще было на стадии рассмотрения материалов проверки (ст. 101 НК РФ).

Часто задаваемые вопросы

При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства штраф уменьшается не менее чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). Это минимальный порог: при нескольких обстоятельствах инспекция или суд вправе снизить санкцию и в большее число раз, а иногда практически до символической суммы.