Как оспорить требование об уплате налога?

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии задолженности по единому налоговому счёту и содержит сумму долга, размер пеней, срок исполнения и основания взыскания (ст. 69 НК РФ). Это официальный ненормативный акт, а значит, его можно оспорить точно так же, как решение по проверке.

Основания для оспаривания требования встречаются часто: сумма задолженности рассчитана неверно, требование выставлено повторно по уже погашенному долгу, пропущен установленный ст. 70 НК РФ срок направления требования, либо в требовании отсутствуют обязательные реквизиты — конкретные основания взимания, ссылка на норму закона, срок уплаты.

Оспаривание проходит по общему правилу ст. 138 НК РФ: сначала жалоба в вышестоящий налоговый орган (региональное УФНС) — на требование как на ненормативный акт отводится 1 год со дня, когда налогоплательщик узнал о нарушении своих прав. Обратиться сразу в суд, минуя эту стадию, нельзя — заявление будет оставлено без рассмотрения.

Если УФНС оставило жалобу без удовлетворения, следующий шаг — заявление в арбитражный суд (для организаций и ИП) или суд общей юрисдикции (для физлиц) в течение 3 месяцев со дня получения ответа по жалобе (ст. 198 АПК РФ). Суд проверяет и правильность расчёта суммы, и соблюдение процедуры направления требования.

Оспаривание требования важно провести до того, как налоговый орган перейдёт к принудительному взысканию — вынесет решение о взыскании за счёт денежных средств или обратится за судебным приказом. После начала взыскания предмет спора расширяется, а нервозность процесса растёт.

Правовой альянс «Агент Адвокатор» анализирует требования об уплате налога на предмет процедурных и расчётных нарушений, готовит жалобы в вышестоящий налоговый орган и заявления в суд, добиваясь отмены или корректировки необоснованных требований.