Что такое налоговый разрыв по НДС и АСК НДС-2?

АСК НДС-2 — автоматизированная система контроля ФНС, которая сопоставляет данные книг покупок и книг продаж всех налогоплательщиков в цепочке сделок. Система сверяет каждый счёт-фактуру: если покупатель заявил вычет, а продавец соответствующую сумму НДС к уплате не отразил (или отразил, но не уплатил, либо контрагент имеет признаки «технической» компании), система фиксирует расхождение — «разрыв».

Обнаружив разрыв, инспекция в рамках камеральной проверки декларации по НДС (ст. 88 НК РФ) направляет требование о представлении пояснений или документов. На этом этапе важно оперативно и полно ответить: подтвердить реальность операции, представить первичные документы, при необходимости — уточнить декларацию. Если разрыв не устранён, налоговый орган переходит к поиску выгодоприобретателя по всей цепочке контрагентов.

Выгодоприобретателем признаётся звено цепочки, которое получило реальную экономическую выгоду от операции и на чьей стороне усматривается связь с «разрывным» контрагентом — например, прямые расчёты, аффилированность, отсутствие деловой цели привлечения посредника. Именно этому лицу инспекция доначисляет НДС, пени и штраф со ссылкой на ст. 54.1 НК РФ, даже если формально все документы по сделке в порядке.

Компании нередко получают «письма счастья» с предложением самостоятельно доплатить налог ещё до завершения проверки — соглашаться без анализа ситуации не стоит, поскольку добровольная доплата не всегда обоснована. Правовой альянс «Агент Адвокатор» анализирует акты налоговых разрывов, оценивает реальные риски по цепочке контрагентов и выстраивает защиту как на стадии пояснений, так и при последующем обжаловании доначислений.