Какие основания дают право на отсрочку или рассрочку налога?

Основания перечислены в п. 2 ст. 64 НК РФ: причинение ущерба обстоятельствами непреодолимой силы, непредоставление бюджетных средств по госконтракту, угроза банкротства при единовременной уплате, сезонный характер деятельности и другие. По ряду оснований проценты не начисляются, по другим — начисляются. Основание нужно подтвердить документами.

Нужно ли предоставлять обеспечение для получения рассрочки?

Как правило, да. Изменение срока уплаты налога обеспечивается залогом имущества, поручительством или банковской гарантией (ст. 61, 64 НК РФ). К заявлению прикладывают справки о состоянии расчётов, банковские справки об оборотах и документы, подтверждающие основание и способность погасить долг в течение испрашиваемого срока.

Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога — образец 2026

Образец заявления в налоговый орган об отсрочке или рассрочке уплаты налога: основания по ст. 64 НК РФ, сроки (отсрочка до года, рассрочка до трёх лет), перечень приложений, инструкция по заполнению и скачивание в Word.

В налоговый орган5 мин. чтенияОбновлено 16 июля 2026 г.

ст. 64 НК РФ ст. 61 НК РФ

Текст образца

Скачать .docx

В [наименование уполномоченного органа: например, Управление ФНС России по [субъект РФ] / Межрегиональная инспекция ФНС]
[адрес налогового органа]

от [полное наименование организации / Ф. И. О. индивидуального предпринимателя / физического лица]
ИНН [__________], КПП [__________] (при наличии)
адрес: [юридический адрес / адрес регистрации]
телефон: [__________], e-mail: [__________]

ЗАЯВЛЕНИЕ
о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога

Прошу предоставить [отсрочку / рассрочку] по уплате [наименование налога] в сумме [сумма налога] руб. на срок [срок отсрочки или рассрочки] по следующим основаниям.

По состоянию на «[__]» [____________] [____] г. у заявителя имеется обязанность по уплате [наименование налога] в сумме [сумма налога] руб. со сроком уплаты «[__]» [____________] [____] г.

Единовременная уплата указанной суммы невозможна ввиду следующих обстоятельств:

[основание отсрочки или рассрочки] — например: причинение ущерба в результате обстоятельств непреодолимой силы; непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных средств по государственному контракту; угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты налога; сезонный характер деятельности (пункт 2 статьи 64 Налогового кодекса РФ).

При этом финансовое положение заявителя позволяет уплатить налог в течение испрашиваемого срока, что подтверждается прилагаемыми документами.

В соответствии со статьёй 64 Налогового кодекса РФ отсрочка по уплате налога может быть предоставлена на срок, не превышающий одного года, а рассрочка — на срок до трёх лет, с поэтапной уплатой суммы задолженности.

В обеспечение исполнения обязанности по уплате налога заявитель предлагает [способ обеспечения: залог имущества / поручительство / банковская гарантия].

График погашения задолженности при предоставлении рассрочки:
[график погашения] — например: равными долями ежемесячно (ежеквартально) в течение испрашиваемого срока начиная с [дата первого платежа].

На основании изложенного, руководствуясь статьями 61, 62, 64 Налогового кодекса РФ,

ПРОШУ:

1. Предоставить [отсрочку / рассрочку] по уплате [наименование налога] в сумме [сумма налога] руб. на срок [срок отсрочки или рассрочки].
2. Рассмотреть заявление и принять решение в установленный законом срок.

Приложения:
1. Справка налогового органа о состоянии расчётов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам — на [__] л.
2. Справки банков об оборотах и остатках денежных средств по счетам — на [__] л.
3. Документы, подтверждающие наличие основания для отсрочки (рассрочки), — на [__] л.
4. Обязательство о соблюдении условий отсрочки (рассрочки) и предполагаемый график погашения задолженности — на [__] л.
5. Документы об обеспечении исполнения обязанности по уплате налога — на [__] л.

«[__]» [____________] [____] г.

[Должность руководителя / статус заявителя] _______________ / [И. О. Фамилия]
                                                 [подпись]
М. П. (при наличии)

Образец подготовлен юристами «Агент Адвокатор» и носит справочный характер. Перед подачей адаптируйте документ под обстоятельства вашего дела.

Как заполнить образец

[сумма налога]: Укажите сумму налоговой задолженности, по которой просите отсрочку или рассрочку; она должна совпадать со справкой о состоянии расчётов.
[срок отсрочки или рассрочки]: Отсрочку просите на срок не более года, рассрочку — до трёх лет; срок должен быть реалистичным и подтверждаться графиком погашения.
[основание отсрочки или рассрочки]: Выберите основание из п. 2 ст. 64 НК РФ (форс-мажор, задержка бюджетных средств, угроза банкротства, сезонность) и подтвердите его документами.
[способ обеспечения: залог имущества / поручительство / банковская гарантия]: Изменение срока уплаты обеспечивается залогом, поручительством или банковской гарантией — заранее выберите способ и приложите документы.

Частые ошибки при подготовке

Ссылка на основание без документального подтверждения — налоговый орган отказывает, если наличие основания из ст. 64 НК РФ не доказано.
Отсутствие обеспечения (залога, поручительства, гарантии) или предложения о его предоставлении.
Нереалистичный график погашения, который не подтверждён данными о доходах и оборотах заявителя.

Нужна помощь юриста?

Запишитесь на первичную консультацию. Первый звонок — бесплатно.

Записаться на консультацию

Часто задаваемые вопросы

Отсрочка (единовременная уплата в конце периода) предоставляется на срок не более одного года, а рассрочка (поэтапная уплата) — на срок до трёх лет (ст. 64 НК РФ). Конкретный срок зависит от основания и финансового положения налогоплательщика. На отсроченную сумму, как правило, начисляются проценты по ставке, привязанной к ключевой ставке Банка России.