Как снизить штраф за налоговое правонарушение?

Налоговый кодекс прямо предусматривает механизм снижения штрафа: если установлено хотя бы одно смягчающее обстоятельство из перечисленных в ст. 112 НК РФ или иное обстоятельство, которое инспекция или суд сочтут смягчающим (перечень открытый), размер санкции подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с базовым размером, установленным соответствующей статьёй НК РФ.

К типичным смягчающим обстоятельствам относят совершение правонарушения впервые, тяжёлое финансовое положение налогоплательщика, добровольное устранение нарушения и уплату недоимки до вынесения решения, признание вины, несоразмерность штрафа характеру нарушения, а для физических лиц — тяжёлые личные и семейные обстоятельства. Перечень в ст. 112 НК РФ не исчерпывающий, поэтому заявлять можно и иные значимые для дела факты.

Заявлять смягчающие обстоятельства нужно письменно — в возражениях на акт проверки, в апелляционной жалобе в вышестоящий налоговый орган либо в суде, приложив подтверждающие документы (бухгалтерскую отчётность, справки о финансовом состоянии, платёжные поручения об уплате недоимки). Инспекции нередко формально отклоняют такие доводы, но суды при рассмотрении налоговых споров учитывают их значительно чаще и охотнее применяют кратное снижение.

При совокупности нескольких смягчающих обстоятельств снижение может составить не два, а четыре, шесть и более раз — размер снижения определяется индивидуально исходя из существа нарушения и представленных доказательств. Правовой альянс «Агент Адвокатор» формирует пакет доказательств смягчающих обстоятельств и заявляет их на всех стадиях — от возражений на акт до арбитражного суда, — добиваясь максимального снижения штрафа для клиента.