Какие обстоятельства признаются смягчающими?

Перечень в п. 1 ст. 112 НК РФ является открытым: прямо названы тяжёлые личные и семейные обстоятельства, угроза или принуждение, тяжёлое материальное положение. На практике смягчающими признают также совершение нарушения впервые, отсутствие умысла, самостоятельную уплату налога и пеней до вынесения решения, социальную значимость деятельности (пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ).

Когда подавать письмо о смягчающих обстоятельствах?

Заявить о смягчающих обстоятельствах нужно до вынесения решения — вместе с возражениями на акт или непосредственно при рассмотрении материалов, поскольку налоговый орган обязан их выявлять и учитывать (пп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ). Если инспекция обстоятельства не учла, о них можно заявить в жалобе в вышестоящий орган или в суде.

Письмо в налоговую о смягчающих обстоятельствах — образец 2026

Готовый образец письма (ходатайства) в ИФНС о применении смягчающих ответственность обстоятельств и снижении штрафа не менее чем в два раза по ст. 112 и 114 НК РФ. Структура доводов и скачивание в Word.

В налоговый орган5 мин. чтенияОбновлено 19 июля 2026 г.

ст. 112 НК РФ п. 3 ст. 114 НК РФ пп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ

Текст образца

Скачать .docx

В Межрайонную ИФНС России № __ по [субъект РФ]
[адрес инспекции]

от [полное наименование организации / Ф. И. О. индивидуального предпринимателя]
ИНН [__________], КПП [__________]
адрес: [юридический адрес / адрес регистрации]
телефон: [__________], e-mail: [__________]

ПИСЬМО
о наличии смягчающих ответственность обстоятельств
(ходатайство о снижении размера налоговой санкции)

По результатам [налоговой проверки / рассмотрения материалов] в отношении [полное наименование организации / Ф. И. О. индивидуального предпринимателя] составлен [акт № __ от __] и рассматривается вопрос о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьёй [__] Налогового кодекса РФ, в виде штрафа по [наименование налога].

В силу подпункта 4 пункта 5 статьи 101 и пункта 7 статьи 101.4 Налогового кодекса РФ при рассмотрении материалов налоговый орган обязан выявить обстоятельства, смягчающие ответственность. Перечень таких обстоятельств, приведённый в пункте 1 статьи 112 НК РФ, является открытым, и налоговый орган вправе признать смягчающими иные обстоятельства.

Налогоплательщик заявляет о наличии следующих смягчающих ответственность обстоятельств.

1. [перечень смягчающих обстоятельств: например, совершение правонарушения впервые, отсутствие умысла, самостоятельное устранение нарушения и уплата налога до вынесения решения, тяжёлое финансовое положение, социальная значимость деятельности].

2. Наступление вредных последствий для бюджета отсутствует либо является несоразмерным размеру назначаемого штрафа, что свидетельствует о необходимости учёта принципа соразмерности наказания характеру и тяжести правонарушения.

3. Признание указанных обстоятельств смягчающими соответствует пункту 3 статьи 114 НК РФ, согласно которому при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с установленным соответствующей статьёй НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь подпунктом 3 пункта 1, пунктом 4 статьи 112 и пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ,

ПРОШУ:

1. При вынесении решения по результатам рассмотрения материалов признать перечисленные выше обстоятельства смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения.
2. Снизить размер штрафа по [наименование налога] не менее чем в два раза, а при наличии совокупности обстоятельств — в большем размере.
3. О результатах рассмотрения настоящего письма известить заявителя по адресу и контактным данным, указанным выше.

Приложения:
1. Копии документов, подтверждающих смягчающие обстоятельства, — на [__] л.
2. Документ, подтверждающий полномочия представителя (при подаче представителем), — на [__] л.

«[__]» [____________] [____] г.

[Должность руководителя] _______________ / [И. О. Фамилия]
(подпись)
М. П.

Образец подготовлен юристами «Агент Адвокатор» и носит справочный характер. Перед подачей адаптируйте документ под обстоятельства вашего дела.

Как заполнить образец

по [субъект РФ]: Укажите номер инспекции и субъект РФ по месту учёта; письмо адресуется той инспекции, которая рассматривает материалы и выносит решение.
[акт № __ от __]: Перепишите реквизиты акта проверки или акта об обнаружении правонарушения, по которому решается вопрос о штрафе.
[перечень смягчающих обстоятельств: Перечислите конкретные обстоятельства со ссылкой на подтверждающие документы; перечень в п. 1 ст. 112 НК РФ открытый, поэтому доводов может быть несколько.
[наименование налога]: Укажите налог, по которому назначается штраф, чтобы конкретизировать требование о его снижении.

Частые ошибки при подготовке

Заявление о смягчающих обстоятельствах уже на стадии суда без указания их при рассмотрении материалов, тогда как налоговый орган обязан выявлять их сам (пп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ).
Отсутствие документального подтверждения обстоятельств: голословная ссылка на тяжёлое положение без документов не признаётся смягчающей (п. 1 ст. 112 НК РФ).
Требование снизить штраф менее чем в два раза или неверный расчёт: при смягчающих обстоятельствах порог снижения — не менее чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ).

Часто задаваемые вопросы

При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа уменьшается не менее чем в два раза по сравнению с санкцией статьи НК РФ (п. 3 ст. 114 НК РФ). Это минимальный порог: при совокупности обстоятельств налоговый орган или суд вправе снизить штраф и в большем размере, вплоть до символической суммы.