Чем дополнение к акту отличается от самого акта проверки?

Дополнение к акту составляется по итогам дополнительных мероприятий налогового контроля и фиксирует их начало, окончание, полученные доказательства и выводы (п. 6.1 ст. 101 НК РФ). В дополнении не могут вменяться новые нарушения, не отражённые в первоначальном акте, — оно лишь дополняет доказательственную базу по уже выявленным эпизодам.

Можно ли ссылаться на смягчающие обстоятельства в возражениях на дополнение?

Да. Возражения на дополнение к акту рассматриваются вместе со всеми материалами проверки (ст. 101 НК РФ), поэтому в них можно заявить смягчающие обстоятельства (ст. 112, 114 НК РФ) и доводы об отсутствии вины (ст. 109 НК РФ). Заявленные смягчающие обстоятельства позволяют снизить штраф не менее чем вдвое.

Возражения на дополнение к акту налоговой проверки — образец 2026

Готовый образец возражений на дополнение к акту налоговой проверки по итогам дополнительных мероприятий: срок 15 дней по п. 6.2 ст. 101 НК РФ, структура доводов и скачивание в Word.

В налоговый орган5 мин. чтенияОбновлено 18 июля 2026 г.

п. 6.1 ст. 101 НК РФ п. 6.2 ст. 101 НК РФ ст. 101 НК РФ

Текст образца

Скачать .docx

В [наименование налогового органа: например, Межрайонную ИФНС России № __ по [субъект РФ]]
[адрес налогового органа]

от [полное наименование организации / Ф. И. О. индивидуального предпринимателя]
ИНН [__________], КПП [__________]
адрес: [юридический адрес]
телефон: [__________], e-mail: [__________]

ВОЗРАЖЕНИЯ
на дополнение к акту налоговой проверки № [__] от «[__]» [________] [____] г.

По итогам дополнительных мероприятий налогового контроля, назначенных по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, инспекцией составлено [дополнение к акту налоговой проверки № __ от __] (далее — Дополнение к акту).

В соответствии с пунктом 6.1 статьи 101 Налогового кодекса РФ начало и окончание дополнительных мероприятий, сведения о полученных доказательствах и выводы проверяющих фиксируются в дополнении к акту. Согласно пункту 6.2 статьи 101 НК РФ налогоплательщик вправе в течение 15 дней со дня получения дополнения к акту представить письменные возражения по нему в целом или по отдельным положениям. Дополнение к акту получено «[__]» [____] [____] г., настоящие возражения представляются в пределах указанного срока.

Налогоплательщик не согласен с выводами, изложенными в Дополнении к акту, по следующим основаниям.

1. По результатам дополнительных мероприятий (по [наименование налога] в сумме [__] руб.).

В Дополнении к акту указано, что [краткое изложение позиции налогового органа по итогам дополнительных мероприятий].

Данный вывод не соответствует фактическим обстоятельствам и нормам налогового законодательства.

[изложение позиции налогоплательщика]

Доказательства, полученные в ходе дополнительных мероприятий, не устраняют противоречий, на которые ссылалась инспекция, и не подтверждают вменяемое нарушение. Дополнительные мероприятия не могут быть направлены на установление новых нарушений, не отражённых в первоначальном акте.

2. О нарушении процедуры и о смягчающих обстоятельствах.

[Изложение доводов о нарушении процедуры оформления дополнительных мероприятий, об отсутствии вины (статья 109 НК РФ) либо о наличии смягчающих обстоятельств (статьи 112, 114 НК РФ).]

На основании изложенного, руководствуясь пунктами 6.1, 6.2 статьи 101, статьёй 101 Налогового кодекса РФ,

ПРОШУ:

1. Учесть настоящие возражения при рассмотрении материалов налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля.
2. Отказать в привлечении [полное наименование организации / Ф. И. О. индивидуального предпринимателя] к ответственности с учётом результатов дополнительных мероприятий.
3. Исключить доначисление [наименование налога] в сумме [__] руб., соответствующих сумм пеней и штрафа.
4. Известить налогоплательщика о дате, времени и месте рассмотрения материалов проверки.

Приложения:
1. Копия дополнения к акту налоговой проверки № [__] от [дата] — на [__] л.
2. Копии документов, подтверждающих позицию налогоплательщика, — на [__] л.
3. Документ, подтверждающий полномочия представителя (при подаче представителем), — на [__] л.

«[__]» [____________] [____] г.

[Должность руководителя] _______________ / [И. О. Фамилия]
                              (подпись)
М. П.

Образец подготовлен юристами «Агент Адвокатор» и носит справочный характер. Перед подачей адаптируйте документ под обстоятельства вашего дела.

Как заполнить образец

[наименование налогового органа: Укажите инспекцию, составившую дополнение к акту, — она названа в верхней части документа.
[дополнение к акту налоговой проверки № __ от __]: Перепишите номер и дату дополнения к акту; от даты его получения отсчитывается 15-дневный срок на возражения.
[изложение позиции налогоплательщика]: Опровергните каждое доказательство, полученное в ходе дополнительных мероприятий, ссылаясь на первичные документы и на недопустимость вменения новых нарушений.
[наименование налога]: Укажите налог и сумму доначисления, оспариваемые по итогам дополнительных мероприятий налогового контроля.

Частые ошибки при подготовке

Смешивание срока возражений на дополнение (15 дней, п. 6.2 ст. 101 НК РФ) с месячным сроком возражений на сам акт (п. 6 ст. 100 НК РФ).
Отсутствие довода о том, что дополнительные мероприятия не могут выявлять новые нарушения, не отражённые в первоначальном акте.
Игнорирование смягчающих обстоятельств (ст. 112, 114 НК РФ), которые можно заявить и на стадии возражений на дополнение к акту.

Часто задаваемые вопросы

Письменные возражения на дополнение к акту налоговой проверки представляются в течение 15 дней со дня получения дополнения (п. 6.2 ст. 101 НК РФ). Этот срок отдельный от месячного срока возражений на сам акт (п. 6 ст. 100 НК РФ) и отсчитывается от даты получения именно дополнения к акту.