Обязательно ли подавать возражения перед обращением в суд?

Возражения на акт — это право, а не обязанность налогоплательщика. Однако перед обращением в суд обязательно нужно обжаловать итоговое решение инспекции в вышестоящий налоговый орган (п. 2 ст. 138 НК РФ). Грамотно составленные возражения формируют доказательственную базу и нередко позволяют снять часть претензий уже на стадии рассмотрения материалов проверки.

Что приложить к возражениям на акт проверки?

К возражениям прикладывают копии документов, подтверждающих позицию налогоплательщика: договоры, счета-фактуры, первичные документы, регистры учёта, деловую переписку. Если возражения подаёт представитель, прикладывается доверенность. Заверенные копии документов инспекция обязана исследовать при рассмотрении материалов проверки (п. 4 ст. 101 НК РФ).

Возражения на акт налоговой проверки — образец 2026

Готовый образец письменных возражений на акт выездной или камеральной налоговой проверки: структура, правовое обоснование по ст. 100 и 54.1 НК РФ, инструкция по заполнению и скачивание в Word.

В налоговый орган5 мин. чтенияОбновлено 16 июля 2026 г.

ст. 100 НК РФ ст. 101 НК РФ ст. 54.1 НК РФ

Текст образца

Скачать .docx

В [наименование налогового органа: например, Межрайонную ИФНС России № __ по [субъект РФ]]
[адрес налогового органа]

от [полное наименование организации / Ф. И. О. индивидуального предпринимателя]
ИНН [__________], КПП [__________]
адрес: [юридический адрес]
телефон: [__________], e-mail: [__________]

ВОЗРАЖЕНИЯ
на акт налоговой проверки № [__] от «[__]» [________] [____] г.

По результатам [выездной / камеральной] налоговой проверки [наименование налогоплательщика] по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты [наименование налога] за период с «[__]» [____] [____] г. по «[__]» [____] [____] г. составлен акт № [__] от «[__]» [____] [____] г. (далее — Акт).

Акт получен налогоплательщиком «[__]» [____] [____] г. В соответствии с пунктом 6 статьи 100 Налогового кодекса РФ налогоплательщик вправе в течение одного месяца со дня получения акта представить письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям.

Налогоплательщик не согласен с выводами, изложенными в Акте, по следующим основаниям.

1. По пункту [__] Акта (доначисление [наименование налога] в сумме [__] руб.).

В Акте указано, что [краткое изложение позиции налогового органа].

Данный вывод не соответствует фактическим обстоятельствам и нормам налогового законодательства.

[Изложение позиции налогоплательщика со ссылкой на первичные документы: договоры, счета-фактуры, товарные накладные, акты, платёжные поручения. Указание на реальность хозяйственных операций и проявление должной осмотрительности при выборе контрагента.]

Согласно пункту 1 статьи 54.1 НК РФ уменьшение налоговой базы признаётся неправомерным лишь при искажении сведений о фактах хозяйственной жизни. Инспекцией не доказано ни искажение, ни отсутствие реальности операций.

2. По пункту [__] Акта (начисление пеней и штрафа).

[Изложение доводов о наличии смягчающих обстоятельств (статьи 112, 114 НК РФ), об отсутствии вины (статья 109 НК РФ), о нарушении процедуры проверки (статья 101 НК РФ) или о неверном расчёте пеней.]

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 6 статьи 100, статьями 54.1, 101, 109, 112, 114 Налогового кодекса РФ,

ПРОШУ:

1. Учесть настоящие возражения при рассмотрении материалов налоговой проверки.
2. Отказать в привлечении [наименование налогоплательщика] к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту [__] Акта.
3. Исключить из Акта доначисление [наименование налога] в сумме [__] руб., соответствующих сумм пеней и штрафа.
4. Известить налогоплательщика о дате, времени и месте рассмотрения материалов проверки.

Приложения:
1. Копия акта налоговой проверки № [__] от [дата] — на [__] л.
2. Копии первичных документов, подтверждающих позицию налогоплательщика, — на [__] л.
3. Документ, подтверждающий полномочия представителя (при подаче представителем), — на [__] л.

«[__]» [____________] [____] г.

[Должность руководителя] _______________ / [И. О. Фамилия]
                              (подпись)
М. П.

Образец подготовлен юристами «Агент Адвокатор» и носит справочный характер. Перед подачей адаптируйте документ под обстоятельства вашего дела.

Как заполнить образец

[наименование налогового органа]: Укажите инспекцию, составившую акт, — она названа в верхней части акта проверки.
[акт № __ от __]: Перепишите номер и дату акта с его первой страницы; от даты получения акта отсчитывается месячный срок.
[изложение позиции налогоплательщика]: По каждому оспариваемому пункту приведите ссылки на конкретные договоры, счета-фактуры и платёжные документы, подтверждающие реальность операций.
[смягчающие обстоятельства]: Даже при согласии с недоимкой заявите смягчающие обстоятельства (ст. 112, 114 НК РФ) — штраф может быть снижен минимум вдвое.

Частые ошибки при подготовке

Пропуск месячного срока подачи возражений из-за неверного отсчёта от даты составления акта, а не от даты его получения.
Общие формулировки без ссылок на конкретные первичные документы — инспекция отклоняет доводы, не подтверждённые доказательствами.
Отказ от заявления смягчающих обстоятельств, из-за чего теряется возможность снизить штраф по ст. 112, 114 НК РФ.

Нужна помощь юриста?

Запишитесь на первичную консультацию. Первый звонок — бесплатно.

Записаться на консультацию

Часто задаваемые вопросы

Письменные возражения подаются в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ). По акту об обнаружении налоговых правонарушений (ст. 101.4 НК РФ) срок составляет один месяц со дня получения акта. Пропуск срока не лишает права участвовать в рассмотрении материалов и давать устные пояснения, но письменная позиция всегда предпочтительнее.