Чем камеральная проверка отличается от выездной при подготовке возражений?

Камеральная проверка проводится по месту нахождения инспекции на основе поданной декларации и имеющихся у налогового органа документов (ст. 88 НК РФ), а истребование дополнительных документов ограничено законом. Поэтому в возражениях эффективно указывать на выход инспекции за пределы полномочий камерального контроля и на неполноту исследования представленных сведений.

Что приложить к возражениям на акт камеральной проверки?

К возражениям прикладывают копии документов, подтверждающих позицию налогоплательщика: декларацию, регистры учёта, первичные документы, пояснения. Инспекция обязана исследовать эти материалы при рассмотрении результатов проверки (п. 4 ст. 101 НК РФ). Если возражения подаёт представитель, прикладывается доверенность.

Возражения на акт камеральной проверки — образец 2026

Готовый образец письменных возражений на акт камеральной налоговой проверки: структура, правовое обоснование по ст. 88, 100 и 101 НК РФ, инструкция по заполнению и скачивание в Word.

В налоговый орган5 мин. чтенияОбновлено 18 июля 2026 г.

ст. 88 НК РФ п. 6 ст. 100 НК РФ ст. 101 НК РФ

Текст образца

Скачать .docx

В [наименование налогового органа: например, Межрайонную ИФНС России № __ по [субъект РФ]]
[адрес налогового органа]

от [полное наименование организации / Ф. И. О. индивидуального предпринимателя]
ИНН [__________], КПП [__________]
адрес: [юридический адрес]
телефон: [__________], e-mail: [__________]

ВОЗРАЖЕНИЯ
на акт камеральной налоговой проверки № [__] от «[__]» [________] [____] г.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчёта) по [наименование налога] за [налоговый (отчётный) период], проведённой в порядке статьи 88 Налогового кодекса РФ, составлен [акт камеральной налоговой проверки № __ от __] (далее — Акт).

Акт получен налогоплательщиком «[__]» [____] [____] г. В соответствии с пунктом 6 статьи 100 НК РФ налогоплательщик вправе в течение одного месяца со дня получения акта представить в налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. Настоящие возражения представляются в пределах установленного срока.

Налогоплательщик не согласен с выводами, изложенными в Акте, по следующим основаниям.

1. По пункту [__] Акта (доначисление [наименование налога] в сумме [__] руб.).

В Акте указано, что [краткое изложение позиции налогового органа].

Данный вывод не соответствует фактическим обстоятельствам и нормам налогового законодательства.

[изложение позиции налогоплательщика]

Камеральная проверка проводится на основе налоговой декларации и документов, имеющихся у налогового органа (статья 88 НК РФ); истребование дополнительных документов допускается лишь в прямо предусмотренных законом случаях. Выводы Акта основаны на неполном исследовании представленных сведений.

2. По пункту [__] Акта (начисление пеней и штрафа).

[Изложение доводов об отсутствии вины (статья 109 НК РФ), о наличии смягчающих обстоятельств (статьи 112, 114 НК РФ) либо о нарушении процедуры рассмотрения материалов проверки (статья 101 НК РФ).]

На основании изложенного, руководствуясь статьёй 88, пунктом 6 статьи 100, статьями 101, 109, 112, 114 Налогового кодекса РФ,

ПРОШУ:

1. Учесть настоящие возражения при рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки.
2. Отказать в привлечении [полное наименование организации / Ф. И. О. индивидуального предпринимателя] к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту [__] Акта.
3. Исключить из Акта доначисление [наименование налога] в сумме [__] руб., соответствующих сумм пеней и штрафа.
4. Известить налогоплательщика о дате, времени и месте рассмотрения материалов проверки.

Приложения:
1. Копия акта камеральной налоговой проверки № [__] от [дата] — на [__] л.
2. Копии документов, подтверждающих позицию налогоплательщика, — на [__] л.
3. Документ, подтверждающий полномочия представителя (при подаче представителем), — на [__] л.

«[__]» [____________] [____] г.

[Должность руководителя] _______________ / [И. О. Фамилия]
                              (подпись)
М. П.

Образец подготовлен юристами «Агент Адвокатор» и носит справочный характер. Перед подачей адаптируйте документ под обстоятельства вашего дела.

Как заполнить образец

[наименование налогового органа: Укажите инспекцию, составившую акт, — она названа в верхней части акта камеральной проверки.
[акт камеральной налоговой проверки № __ от __]: Перепишите номер и дату акта с его первой страницы; от даты получения акта отсчитывается месячный срок на возражения.
[изложение позиции налогоплательщика]: По каждому оспариваемому пункту приведите ссылки на декларацию, регистры учёта и первичные документы, подтверждающие правильность исчисления налога.
[наименование налога]: Укажите налог, по декларации которого проводилась камеральная проверка (НДС, налог на прибыль, УСН и т. д.).

Частые ошибки при подготовке

Отсчёт месячного срока от даты составления акта, а не от даты его получения налогоплательщиком.
Отсутствие довода о выходе инспекции за пределы полномочий камерального контроля (ст. 88 НК РФ), когда истребованы документы вне разрешённых законом случаев.
Общие формулировки без ссылок на декларацию и первичные документы — инспекция отклоняет доводы, не подтверждённые доказательствами.

Часто задаваемые вопросы

Письменные возражения представляются в течение одного месяца со дня получения акта камеральной налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ). Срок отсчитывается именно от даты получения акта, а не от даты его составления. Пропуск срока не лишает права участвовать в рассмотрении материалов, но письменная позиция всегда предпочтительнее.