Чем обосновать низкую налоговую нагрузку?

Отклонение объясняют объективными экономическими причинами: снижением выручки, ростом расходов, капитальными вложениями, сезонностью. Доводы подтверждаются первичными документами и расчётами, поскольку истребование пояснений — часть налогового контроля (ст. 82 НК РФ), и голословные ссылки инспекция не примет.

Что будет, если не представить пояснения о налоговой нагрузке?

Непредставление пояснений само по себе не влечёт доначислений, но повышает риск выездной проверки и оценки деятельности как высокорисковой. Право инспекции истребовать пояснения при камеральной проверке закреплено п. 3 ст. 88 НК РФ, поэтому ответ лучше подготовить и направить в срок.

Пояснения о причинах низкой налоговой нагрузки — образец 2026

Образец пояснений в налоговый орган о причинах низкой налоговой нагрузки: обоснование отклонения от среднеотраслевого уровня, ссылки на п. 3 ст. 88 и ст. 31 НК РФ, инструкция по заполнению и скачивание в Word.

В налоговый орган5 мин. чтенияОбновлено 18 июля 2026 г.

п. 3 ст. 88 НК РФ пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ ст. 82 НК РФ

Текст образца

Скачать .docx

В [наименование налогового органа: например, Межрайонную ИФНС России № __ по [субъект РФ]]
[адрес налогового органа]

от [полное наименование организации / Ф. И. О. индивидуального предпринимателя]
ИНН [__________], КПП [__________]
адрес: [юридический адрес]
телефон: [__________], e-mail: [__________]

ПОЯСНЕНИЯ
о причинах низкой налоговой нагрузки

В ответ на [требование о представлении пояснений № [__] от [дата] / уведомление о вызове для дачи пояснений № [__] от [дата]], полученное в связи с отклонением налоговой нагрузки от среднеотраслевого уровня, налогоплательщик сообщает следующее. Пояснения представляются в порядке пункта 3 статьи 88 и подпункта 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ в рамках мероприятий налогового контроля (статья 82 НК РФ).

1. За период [____] года налогоплательщиком исчислены и уплачены налоги в общей сумме [__________] руб. Показатель налоговой нагрузки составил [__] %, что [ниже / соответствует] среднеотраслевому значению по виду деятельности [ОКВЭД __________].

2. Отклонение налоговой нагрузки обусловлено объективными экономическими причинами: [снижение спроса и выручки, рост закупочных цен, увеличение доли расходов, сезонность деятельности].

3. В отчётном периоде налогоплательщик осуществлял [крупные капитальные вложения / приобретение оборудования / расширение производства], что увеличило размер расходов и правомерно уменьшило налоговую базу в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ.

4. Все хозяйственные операции носят реальный характер, подтверждены первичными документами, а контрагенты проверены на добросовестность. Признаков получения необоснованной налоговой выгоды не имеется.

5. Занижение налоговой базы или сокрытие объектов налогообложения налогоплательщиком не допускалось; расхождение носит экономический, а не налоговый характер.

На основании изложенного, руководствуясь пунктом 3 статьи 88, подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 и статьёй 82 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик поясняет, что низкая налоговая нагрузка вызвана объективными причинами хозяйственной деятельности, и просит считать пояснения представленными; оснований для доначислений не имеется.

Приложения:
1. Расчёт налоговой нагрузки за [____] год — на [__] л.
2. Копии документов, подтверждающих причины отклонения (договоры, первичные документы), — на [__] л.
3. Документ, подтверждающий полномочия представителя (при подаче представителем), — на [__] л.

«[__]» [____________] [____] г.

[Должность руководителя / статус заявителя] _______________ / [Ф. И. О.]
                              (подпись)
М. П.

Образец подготовлен юристами «Агент Адвокатор» и носит справочный характер. Перед подачей адаптируйте документ под обстоятельства вашего дела.

Как заполнить образец

[снижение спроса и выручки, рост закупочных цен, увеличение доли расходов, сезонность деятельности]: Назовите конкретные экономические причины отклонения налоговой нагрузки и подтвердите их документами и расчётами.
[крупные капитальные вложения / приобретение оборудования / расширение производства]: Укажите, какие расходы правомерно уменьшили налоговую базу в отчётном периоде, если такие были.
[ОКВЭД __________]: Впишите код основного вида деятельности — с ним инспекция сравнивает вашу нагрузку со среднеотраслевым показателем.
[Ф. И. О.]: Пояснения подписывает руководитель, ИП или представитель по доверенности; полномочия подтвердите приложением.

Частые ошибки при подготовке

Игнорирование требования или вызова: инспекция вправе истребовать пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ) и вызвать для их дачи (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ), а молчание повышает риск выездной проверки.
Общие формулировки без цифр и документов — пояснения в рамках налогового контроля (ст. 82 НК РФ) должны опираться на расчёты и первичку.
Признание в пояснениях фактов занижения базы или работы с сомнительными контрагентами, которое инспекция использует против налогоплательщика.

Часто задаваемые вопросы

Если требование направлено в рамках камеральной проверки, пояснения нужно представить в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). Инспекция также вправе вызвать налогоплательщика для дачи пояснений (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ); игнорирование вызова может повлечь ответственность и усиление контроля.